La società semplice può essere utilizzata come holding familiare. In particolare, è importante sapere che la società semplice acquisisce partecipazioni società capitali e questa caratteristica la rende uno strumento flessibile e vantaggioso in ambito societario.

In questo caso deve acquisire partecipazioni di controllo e/o di collegamento in società di capitali . La società semplice non è un soggetto ires e, pertanto, la tassazione non si applica direttamente alla società semplice ma segue il principio di trasparenza fiscale traslando sui soci.

In questo articolo analizzeremo:

1. acquisto di partecipazioni di un soggetto ires da parte di una società semplice;
2. la distribuzione dei dividendi di soggetti ires a favore di una società semplice;
3. la rivendita della partecipazioni della società semplice.

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Acquisto di partecipazioni di un soggetto ires da parte di una società semplice

Al momento dell’acquisto la società semplice spende esattamente ad esempio 1.000 € per comprare il x% delle quote della S.r.l. Non ci sono tasse da pagare né plusvalenze da registrare (si tratta di uno scambio a prezzo di mercato/valore nominale). Il “costo fiscale riconosciuto” di quelle quote per la società semplice è pari al prezzo pattuito.

Se una società semplice acquista il 40% partecipazioni di una società di capitali (come una S.r.l. o una S.p.a.), la tassazione non si applica direttamente alla società semplice come se fosse un’azienda commerciale, ma segue il principio di trasparenza fiscale (meccanismo del look-through) introdotto e regolato dall’art. 32-quater del D.L. n. 124/2019.

La società semplice, quindi, non è un soggetto passivo IRES. Di conseguenza, la tassazione dei proventi derivanti da questa partecipazione (dividendi ed eventuali plusvalenze) si differenzia a seconda della tipologia di reddito e, soprattutto, della natura dei soci che compongono la società semplice stessa.

Le società semplici possono percepire dividendi

La società semplice , costituita per esempio da 2 persone fisiche, che partecipa a società di capitali che distribuisce ad esempio 1.000 euro di dividendo alla società semplice, si deve comportare come segue:

1. la srl distribuisce il dividendo di 1000 € applicando il 26 per cento di imposta sul totale dell’importo distribuito. La srl distribuirà alla società semplice € 740 versando una ritenuta di 260 €;
2. la società semplice per trasparenza distribuisce il dividendo netto ai due soci senza applicare nessuna imposta;
3. i due soci nel quadro RM devono indicare il dividendo percepito con la ritenuta detratta dalla srl e non devono versare alcuna imposta.

La rivendita delle partecipazioni da parte della società semplice

Ci sono da considerare i seguenti aspetti:

1. civilistici;
2. fiscali diretti;
3. iva.

La cessione del contratto deve avere la forma scritta e deve essere autorizzata dagli organi statutari previsti per questa tipologia di operazioni , eccedenti usualmente dall’ordinaria amministrazione.

L’eventuale plusvalenza soggiace al principio della trasparenza e va imputato ai soci.

La cessione di partecipazioni è esente da iva ai sensi dell’art 10 del DPR 633/72.

La cessione di partecipazioni è soggetta a imposta di registro fissa pari a € 200.

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