L’iscrizione all’Aire costituisce una condizione necessaria ma non sufficiente per non pagare imposte in Italia. In tema di residenza fiscale estera accertamenti tributario è importante sapere che l’Aire da sola non garantisce l’esonero dagli obblighi fiscali italiani.

Se ti iscrivi all’Aire non devi presentare la dichiarazione dei redditi in Italia ; dovrà presentarla nel Paesi destinatario della tua iscrizione.

L’ultima sentenza della Cgt ci dice che anche senza l’iscrizione all’Aire, pur in vigenza dell’art. 2 del TUIR secondo il testo in vigore fino al 31/12/2023, risulta valida la residenza all’estero. Tuttavia, ciò vale se provato il soggiorno nell’altro paese per più di 183 giorni.

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Residenza fiscale estera accertamento tributario

Ai fini delle imposte sui redditi si considerano residenti le persone che per la maggior parte del periodo d’imposta hanno la residenza ai sensi del codice civile. Oppure hanno il domicilio nel territorio dello Stato, ovvero sono ivi presenti.

Ai fini dell’applicazione della presente disposizione, per domicilio si intende il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona. Inoltre, salvo prova contraria, si presumono altresi’ residenti le persone iscritte per la maggior parte del periodo di imposta nelle anagrafi della popolazione residente.

Residenza e iscrizione Aire

Va ricordato che l’iscrizione all’AIRE non equivale automaticamente alla residenza fiscale estera. Infatti, questa dipende da criteri diversi, da dove l’interessato prova la sua presenza fisica e dove il medesimo ha collocato il centro degli interessi vitali.

Peraltro, l’iscrizione non è obbligatoria per periodi inferiori ai dodici mesi.

Residenza fiscale per agenzia delle entrate

Secondo quanto stabilito dalle norme fiscali italiane e rispetto a quanto descritto dall’Agenzia delle Entrate in Italia una persona è considerata fiscalmente residente in Italia, ai fini delle imposte sul reddito, se per più di metà dell’anno (almeno 183 giorni, oppure 184 nei casi di anno bisestile) si verifica almeno una delle seguenti condizioni:

• sia iscritta all’Anagrafe della popolazione residente, a meno che non possa dimostrare che tale iscrizione non corrisponde alla reale presenza in Italia;
• viva abitualmente in Italia;
• abbia in Italia il centro principale delle proprie relazioni personali e familiari (domicilio); inoltre, si trovi fisicamente sul territorio italiano, anche per brevi periodi che tuttavia sommati, raggiungano i 183/184 giorni.

La residenza effettiva

La sola residenza anagrafica non è sufficiente a legittimare il provvedimento di accertamento per mancata presentazione della dichiarazione dei redditi. In ogni caso la casa e la famiglia del ricorrente in Italia deponessero nel senso che nel territorio nazionale lo stesso avesse anche la sede dei suoi principali affari e interessi. In una parola il proprio domicilio.

Va tuttavia rilevato che il concetto di residenza fiscale di cui all’articolo 2 citato, nel fare rinvio alternativamente alla residenza anagrafica o al domicilio nello stato, lascia evidentemente spazio anche alla circostanza opposta. In altre parole si verifica quando un soggetto abbia avuto la residenza anagrafica nello stato italiano, ma abbia dato prova che la residenza fiscale (il domicilio, la sede principale dei suoi affari ed interessi) fosse all’estero. Infatti può accadere che per un periodo maggiore di 183 giorni all’estero abbia risieduto, come desumibile dagli elementi di fatto che in quell’anno denuncino la sua presenza in quel determinato luogo (vedi Cass. 5 maggio 1980, n. 2936). Insomma, il ricorrente ha provato in atti che nel 2016 la sua iscrizione all’Anagrafe della popolazione residente non corrispondesse alla reale situazione di fatto. Infatti, non corrispondeva quindi alla c.d. residenza fiscale essendo stato per circa 280 giorni in territorio siriano.

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