Se vuoi sapere come fai valere la prescrizione per i tuoi diritti, siamo qui per aiutarti. Ricorda che per la corretta tutela dei tuoi diritti, bisogna sempre considerare la prescrizione relativa a tributi erariali, locali, interessi e sanzioni che può essere decisiva in queste situazioni.
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Prescrizione di tributi erariali
Confermata la prescrizione decennale dei tributi erariali, dovendosi applicare l’articolo 2496 c.c., poiché afferenti ad obbligazioni nascenti da singoli periodi d’imposta e non, invece, da prestazioni periodiche da pagarsi ad anno. Inoltre, la tematica della prescrizione di tributi erariali, tributi locali, sanzioni e interessi è centrale nella normativa fiscale italiana.
La Cassazione è ormai unanime nell’affermare che, in assenza di giudizio, le imposte erariali soggiacciano al termine decennale, mentre sanzioni ed interessi al termine di cinque anni. Anche in questo caso, fai valere la prescrizione quando necessario.
Prescrizione di tributi locali
La Corte laziale aveva allora rimesso la questione di legittimità sull’art. 2496 c.c. nella parte in cui, alla riscossione dei tributi erariali si sarebbe dovuta applicare la prescrizione di cinque anni ex art. 2948, n. 4 c.c., stabilito per la riscossione dell’Imu, delle sanzioni accessorie alle violazioni tributarie e dei crediti previdenziali. Detto altrimenti, sia per la prescrizione di tributi locali che erariali, sia per sanzioni sia per interessi, occorre fare attenzione alla normativa vigente.
Tale distinzione porta a scindere i crediti erariali da quelli locali
Per i tributi erariali, infatti, l’obbligazione nasce dall’autonomia dei singoli periodi d’imposta e il credito erariale deriva da una nuova valutazione sulla sussistenza dei presupposti impositivi che deve essere fatta anno per anno; di contro, per i tributi locali, l’obbligazione è di natura periodica o di durata, caratterizzata da una causa debendi continuativa, suscettibile di adempimento solo per il decorso del tempo. Va sottolineato che questa distinzione influisce sulla prescrizione di sanzioni, interessi, tributi locali e tributi erariali secondo quanto previsto dalla normativa.
Da tale sostanziale differenza se ne ricava il corretto termine prescrizionale per la riscossione da applicare: i tributi erariali poggiano sulla previsione generale di cui all’art. 2946 c.c.; mentre, i tributi locali, poggiano sulla specifica previsione di cui all’art. 2948, n. 4 c.c., di portata speciale. Solo così fai valere la prescrizione correttamente in base al tipo di tributo.
Prescrizione di tributi erariali, tributi locali, sanzioni e interessi
Le sanzioni hanno un termine prescrittivo di 5 anni a meno che non derivino da una sentenza passata in giudicato. La durata della prescrizione può essere quinquennale per gli interessi o decennale per i tributi erariali a seconda dei casi, lo stesso vale per tributi locali e relative sanzioni.
Difatti, fermo restando le due diverse prescrizioni sopra individuate, occorre ricordare come giochi un ruolo importante anche la disposizione di cui all’art. 2953 c.c. ossia la conversione nel termine decennale per i diritti su cui è intervenuta sentenza di condanna passata in giudicato. Tale norma, infatti, deve essere coniugata con le norme previste dal dlgs 472/97 che, all’articolo 20 comma 3, prevede un termine prescrizionale di cinque anni per la riscossione delle sanzioni e con l’art. 2948, n. 4 c.c. per quanto attiene agli interessi, per cui anche per questi è previsto il termine quinquennale.
Tuttavia, in caso di sentenza di condanna divenuta definitiva, le sanzioni vedono mutare il loro termine in decennale, per diretta applicazione dell’art. 2953 c.c., mentre gli interessi, integrando un’obbligazione autonoma rispetto al debito principale, rimangono sottoposti al proprio termine di prescrizione quinquennale fissato dall’art. 2948 n. 4 c.c.
Ciò in quanto, l’obbligazione per interessi è accessoria solo nel momento genetico, ma una volta sorta acquista autonomia per la progressiva maturazione, e ciò conduce alla regola quinquennale “a prescindere” dalla tipologia di interessi e dalla natura dell’obbligazione principale .
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