Le agenzie di viaggio e turismo, soggette al regime speciale iva dell’art. 74-ter del DPR 633/72, sono operatori economici autorizzati che organizzano acquistano e rivendono pacchetti e giri turistici. La definizione di pacchetti turistici combina almeno due dei seguenti elementi con durata superiore alle ventiquattro ore:

• trasporto;
• alloggio;
• servizi turistici non accessori al trasporto e all’ alloggio.

Il giro turistico consiste in escursioni realizzate nella stessa giornata. In questo caso le disposizioni dell’art. 74-ter del DPR 633/72 si applicano anche a soggetti diversi dalle agenzie di viaggio.

La scelta del regime contabile delle agenzie di viaggio e turismo è la medesima degli altri operatori economici. In particolare le imprese individuali/società di persone/enti non commerciali possono tenere la contabilità semplificata nel 2025 a condizione che i ricavi 2024 non siano superiori a:

• € 500.000 per i soggetti attività di prestazione di servizi;
• € 800.000 per i soggetti esercenti altre attività.

La contabilità semplificata , in caso di mancato superamento dei predetti limiti, rappresenta il “regime naturale”; è possibile comunque tenere la contabilità ordinaria a fronte di una specifica opzione avente validità triennale.

Contabilità ordinaria 2025 di agenzie di viaggio e turismo / Contabilità semplificata 2025 di agenzie di viaggio e turismo

L’obbligo per le imprese individuali/ società di persone /enti non commerciali di tenere la contabilità ordinaria ovvero la contabilità semplificata è collegato all’ammontare dei ricavi conseguiti nell’anno precedente.

Le società di capitali (srl, spa, ecc) sono obbligate a tenere la contabilità ordinaria a prescindere dall’ammontare dei ricavi dell’anno precedente, mentre i lavoratori autonomi possono tenere la contabilità semplificata a prescindere dall’ammontare dei compensi.

La tenuta della contabilità semplificata, come stabilito dall’art. 18 DPR n 600/73 è consentita se i ricavi dell’anno precedente non superano i seguenti limiti differenziati per tipologia di attività:

• Prestazioni di servizi: non superiori a € 500.000;
• Altre attività: non superiori a € 800.000,

L’individuazione dei ricavi viene effettuata in base agli art 57 del TUIR e all‘art 85 del TUIR.

Di conseguenza, per poter ottenere la contabilità semplificata nel 2025 è necessario verificare de i ricavi 2024 superano o meno i predetti limiti.

In caso di inizio di attività nel 2024 i ricavi conseguiti devono essere ragguagliati all’anno.

Soggetti interessati all’applicazione del regime speciale iva delle agenzie di viaggio e turismo ai sensi dell’art. 74-ter del DPR 633/72

I soggetti interessati all’applicazione dell’art. 74-ter del DPR 633/72 sono:

• tour operator;
• agenzie viaggio organizzatrici;
• agenzie viaggio intermediarie;
• ogni altro soggetto che organizza giri turistici.

Imponibilità operazioni delle agenzie di viaggio e turismo ai sensi dell’art. 74-ter del DPR 633/72

Le operazioni attive effettuate dai soggetti dell’art. 74-ter del DPR 633/72 sono definibili in funzioni dei seguenti elementi :

• Ambito territoriale: sono imponibili viaggi effettuati all’interno della UE (comprensiva di iva 22%), sono non imponibili viaggi effettuati fuori della UE , per i viaggi misti, la parte proporzionalmente corrispondente ai costi sostenuti per operazioni all’interno della UE è imponibile (comprensiva di iva 22%), la restante parte e non imponibile;
• Momento impositivo: la prestazione si considera effettuata al pagamento dell’intero corrispettivo e comunque non oltre la data di inizio del viaggio o del soggiorno;
• Fatturazione di vendita: per la vendita di pacchetti turistici deve essere emessa fattura non oltre il pagamento integrale del corrispettivo o dell’inizio del viaggio, senza separata indicazione iva, con espressa indicazione che in fattura l’iva è stata assolta ai sensi DM 30/07/99 n 340 e che non costituisce titolo per la detrazione di imposta.

Liquidazione dell’iva delle agenzie di viaggio e turismo ai sensi dell’art. 74-ter del DPR 633/72

Applicando il metodo base da base l’iva a debito viene determinata scorporando il 22 per cento dalla base imponibile lorda, costituita dalla differenza fra ammontare di corrispettivi dei viaggi e i costi (a lordo dell’iva) sostenuti dall’agenzia per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi.